Steuern & Finanzen
Gewerbesteuer verstehen
Gewerbetreibende zahlen unter bestimmten Voraussetzungen Gewerbesteuer an ihre Gemeinde. Freiberufler sind davon nicht betroffen. Hier erfährst du, wie die Berechnung grundsätzlich funktioniert.
Wer Gewerbesteuer zahlt
Gewerbesteuer fällt für jeden Gewerbebetrieb an, der im Inland betrieben wird. Freie Berufe sind kein Gewerbe und zahlen deshalb keine Gewerbesteuer, siehe Freiberufler oder Gewerbe?. Die Steuer fließt an die Gemeinde, in der dein Betrieb liegt.
So wird die Gewerbesteuer berechnet
- Gewerbeertrag ermitteln: Ausgangspunkt ist dein steuerlicher Gewinn. Dazu kommen bestimmte Hinzurechnungen, zum Beispiel ein Teil von Zinsen, Mieten und Pachten, sofern sie zusammen einen Freibetrag überschreiten. Für die meisten kleinen Betriebe spielen Hinzurechnungen kaum eine Rolle.
- Freibetrag abziehen: Einzelunternehmer und Personengesellschaften ziehen 24.500 Euro ab (§ 11 GewStG). Der Betrag wird auf volle 100 Euro abgerundet.
- Steuermessbetrag berechnen: Den verbleibenden Gewerbeertrag multiplizierst du mit der Steuermesszahl von 3,5 Prozent.
- Hebesatz anwenden: Den Steuermessbetrag multipliziert die Gemeinde mit ihrem Hebesatz. Der Hebesatz beträgt mindestens 200 Prozent und ist von Gemeinde zu Gemeinde unterschiedlich.
Rechenbeispiel
Ein Einzelunternehmer hat einen Gewerbeertrag von 60.000 Euro, seine Gemeinde hat einen Hebesatz von 400 Prozent.
- Gewerbeertrag nach Freibetrag: 60.000 - 24.500 = 35.500 Euro
- Steuermessbetrag: 35.500 x 3,5 % = 1.242,50 Euro
- Gewerbesteuer: 1.242,50 x 400 % = 4.970 Euro
Das Beispiel dient nur der Veranschaulichung. Den Hebesatz deiner Gemeinde findest du auf deren Website.
Anrechnung auf die Einkommensteuer
Für Einzelunternehmer und Gesellschafter von Personengesellschaften mindert sich die Einkommensteuer um das Vierfache des Gewerbesteuer-Messbetrags, höchstens aber um die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer (§ 35 EStG). Im Beispiel oben wären das bis zu 4 x 1.242,50 = 4.970 Euro.
Das heißt: Bis zu einem Hebesatz von rund 400 Prozent wird die Gewerbesteuer weitgehend ausgeglichen. In Gemeinden mit höherem Hebesatz bleibt eine Mehrbelastung. Die Anrechnung kann außerdem begrenzt sein, wenn deine Einkommensteuer geringer ist als der Anrechnungsbetrag.
Erklärung und Vorauszahlungen
Gewerbetreibende geben jährlich eine Gewerbesteuererklärung elektronisch über ELSTER ab, wenn der Gewerbeertrag den Freibetrag übersteigt oder das Finanzamt dazu auffordert. Das Finanzamt setzt den Steuermessbetrag fest, die Gemeinde verschickt den Gewerbesteuerbescheid. Vorauszahlungen sind vierteljährlich am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November fällig.
Häufige Fragen
Zahle ich als Kleinunternehmer Gewerbesteuer?
Die Kleinunternehmerregelung betrifft nur die Umsatzsteuer. Ob Gewerbesteuer anfällt, hängt von deinem Gewerbeertrag ab. Mehr: Kleinunternehmerregelung.
Gilt der Freibetrag auch für eine GmbH?
Nein. Kapitalgesellschaften haben keinen Freibetrag und können die Gewerbesteuer nicht auf eine Einkommensteuer anrechnen.
Ist die Gewerbesteuer eine Betriebsausgabe?
Nein. Seit 2008 darf die Gewerbesteuer nicht mehr als Betriebsausgabe abgezogen werden.