Steuern & Finanzen
EÜR: Die Einnahmenüberschussrechnung
Die meisten Selbstständigen ermitteln ihren Gewinn mit der Einnahmenüberschussrechnung. Sie ist deutlich einfacher als eine Bilanz, folgt aber festen Regeln.
Wer eine EÜR machen darf
Die Einnahmenüberschussrechnung ist in § 4 Abs. 3 Einkommensteuergesetz geregelt. Nutzen dürfen sie alle, die nicht zur Buchführung verpflichtet sind:
- Freiberufler, unabhängig von Umsatz und Gewinn
- Gewerbetreibende, die kein im Handelsregister eingetragener Kaufmann sind und unter den Grenzen des § 141 Abgabenordnung bleiben: höchstens 800.000 Euro Umsatz im Kalenderjahr und höchstens 80.000 Euro Gewinn im Wirtschaftsjahr
Kapitalgesellschaften wie GmbH und UG müssen immer bilanzieren. Mehr zur Abgrenzung: Kleingewerbe.
So funktioniert die EÜR
Das Prinzip ist einfach: Alle Betriebseinnahmen eines Jahres minus alle Betriebsausgaben ergeben deinen Gewinn oder Verlust.
Zufluss- und Abflussprinzip: Maßgeblich ist, wann das Geld tatsächlich fließt (§ 11 EStG). Eine Rechnung, die du im Dezember schreibst und die im Januar bezahlt wird, zählt zum neuen Jahr. Umgekehrt gilt das Gleiche für Ausgaben.
Ausnahme 10-Tage-Regel: Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben, etwa Miete oder Versicherungsbeiträge, die kurz vor oder nach dem Jahreswechsel fällig sind und gezahlt werden, ordnest du dem Jahr zu, zu dem sie wirtschaftlich gehören. Kurz bedeutet: innerhalb von zehn Tagen.
Was zu den Betriebseinnahmen zählt
- Honorare und Verkaufserlöse
- vereinnahmte Umsatzsteuer, wenn du kein Kleinunternehmer bist
- Umsatzsteuer-Erstattungen vom Finanzamt
- Erlöse aus dem Verkauf von Betriebsvermögen
- private Nutzung betrieblicher Gegenstände, zum Beispiel eines Firmenwagens
Was zu den Betriebsausgaben zählt
- Material, Waren und Fremdleistungen
- Miete, Telefon, Internet, Software und Büromaterial
- Fahrtkosten, Reisekosten und Fortbildungen
- Versicherungen für den Betrieb, Kammer- und Verbandsbeiträge
- gezahlte Umsatzsteuer (Vorsteuer) und Umsatzsteuer-Zahlungen an das Finanzamt, wenn du kein Kleinunternehmer bist
- Abschreibungen auf Anschaffungen
Manche Ausgaben sind nur teilweise abziehbar, etwa Bewirtungskosten oder Geschenke an Geschäftspartner. Private Kosten wie die eigene Krankenversicherung oder Einkommensteuer sind keine Betriebsausgaben.
Anschaffungen und Abschreibung
Teure Anschaffungen, die länger als ein Jahr genutzt werden, darfst du nicht sofort komplett absetzen, sondern verteilst die Kosten über die Nutzungsdauer (Abschreibung). Eine wichtige Ausnahme sind geringwertige Wirtschaftsgüter: Kostet ein selbstständig nutzbares Wirtschaftsgut höchstens 800 Euro netto, kannst du es im Jahr der Anschaffung voll absetzen (§ 6 Abs. 2 EStG).
Abgabe und Fristen
Die Anlage EÜR übermittelst du elektronisch über ELSTER zusammen mit deiner Einkommensteuererklärung. Die Abgabefrist ohne Steuerberatung ist in der Regel der 31. Juli des Folgejahres, mit Steuerberatung gelten längere Fristen. Gewerbetreibende geben zusätzlich eine Gewerbesteuererklärung ab, Unternehmer ohne Kleinunternehmerregelung eine Umsatzsteuererklärung.
Belege aufbewahren
Bewahre alle Belege geordnet auf, idealerweise digital. Für Buchungsbelege wie Rechnungen gilt seit 2025 eine Aufbewahrungsfrist von acht Jahren, für Bücher, Aufzeichnungen und Jahresabschlüsse zehn Jahre. Die Frist beginnt mit dem Ende des Kalenderjahres, in dem der Beleg entstanden ist.
Praxistipps
- Trenne privat und geschäftlich mit einem eigenen Geschäftskonto.
- Erfasse Einnahmen und Ausgaben laufend, nicht erst im Folgejahr.
- Nutze eine Buchhaltungssoftware oder zumindest eine saubere Tabelle mit Datum, Betrag, Kategorie und Belegnummer.
- Lege regelmäßig Geld für Steuern zurück.
Häufige Fragen
Muss ich die Anlage EÜR auch bei kleinem Gewinn abgeben?
Ja. Die Anlage EÜR ist grundsätzlich elektronisch abzugeben, unabhängig von der Höhe des Gewinns.
Darf ich als Freiberufler freiwillig bilanzieren?
Ja, das ist möglich, aber für die meisten Freiberufler unnötig aufwendig.
Was passiert bei einem Verlust?
Ein Verlust aus der Selbstständigkeit kann mit anderen positiven Einkünften verrechnet werden, zum Beispiel mit einem Gehalt bei nebenberuflicher Selbstständigkeit. Das Finanzamt prüft dabei, ob eine Gewinnerzielungsabsicht besteht.